Regime Non-Dom a Cipro per gli Italiani: Guida 2026
Il regime Non-Dom (non-domiciliato) di Cipro è lo strumento fiscale centrale per qualsiasi italiano che si trasferisce sull'isola. Esenta dal pagamento del Special Defence Contribution (SDC) su dividendi, interessi e redditi da locazione per 17 anni, abbassando il tasso effettivo totale sui profitti aziendali a circa il 17% rispetto al 38-44% che sopporta un imprenditore in Italia. Questa guida spiega cos'è, chi può accedervi, quanto dura e come interagisce con la convenzione Italia-Cipro del 1974.
Il Non-Dom cipriota è un regime domestico cipriota, non una struttura offshore: è pienamente legale, riconosciuto dall'UE e in vigore da decenni. Non va confuso con il regime italiano "Res Non Dom" (forfettaria da 100 000 euro), che ha una logica completamente diversa e si rivolge a profili patrimoniali molto più alti.
Cosa è la SDC e perché il Non-Dom la azzera
A Cipro esiste un'imposta chiamata Special Defence Contribution (SDC) che grava su dividendi, interessi e redditi da locazione percepiti dai residenti fiscali ciprioti domiciliati a Cipro. Nel 2026, l'aliquota è del 5% sui dividendi (ridotta dal 17% con la riforma fiscale 2026). Lo status Non-Dom azzera completamente questa imposta per 17 anni. Sommando il 2,65% del GESY — con massimale annuo di 4 770 euro indipendentemente dall'importo — il costo totale sui dividendi per un Non-Dom è inferiore al 3% per quasi tutte le situazioni.
La differenza concreta: un residente domiciliato a Cipro che riceve 200 000 euro di dividendi paga 10 000 euro di SDC. Un Non-Dom nella stessa situazione paga 4 770 euro di GESY (massimale). Per dividendi superiori a circa 180 000 euro annui, il tasso effettivo del Non-Dom sui dividendi scende sotto il 2,65%.
Requisiti di accesso per gli italiani
Tre condizioni devono essere soddisfatte contemporaneamente. Prima condizione: essere residente fiscale cipriota (almeno 183 giorni l'anno, oppure 60 giorni con la regola alternativa). Seconda condizione: non essere stati residenti fiscali ciprioti per 17 o più degli ultimi 20 anni solari. Terza condizione: avere il domicilio di origine fuori da Cipro — il paese in cui i tuoi genitori avevano il loro domicilio permanente alla tua nascita, che per la quasi totalità degli italiani è l'Italia.
In pratica, quasi tutti gli italiani che si trasferiscono a Cipro per la prima volta soddisfano automaticamente le tre condizioni. Lo status Non-Dom viene dichiarato nella dichiarazione dei redditi annuale cipriota (modulo IR1), spuntando la casella corrispondente. Non è necessaria una domanda di approvazione preventiva separata: la prima IR1 presentata come residente Non-Dom segna l'inizio del periodo di 17 anni.
Durata e scadenza del Non-Dom
Lo status Non-Dom dura 17 anni a partire dal primo anno in cui diventi residente fiscale cipriota, purché non acquistu il domicilio cipriota. Non può essere rinnovato né prorogato. Per un imprenditore italiano di 40 anni che si trasferisce oggi, il Non-Dom copre i prossimi 17 anni senza restrizioni di attività né di importo. Non esiste un tetto di reddito, una condizione di reinvestimento né un meccanismo di decadimento progressivo.
Alla scadenza dei 17 anni, diventi residente domiciliato a Cipro. I dividendi rientrano nel regime SDC ordinario al 5% (aliquota vigente nel 2026). Il tasso effettivo totale sui profitti sale da ~17% a ~20-22%, che rimane ben inferiore al tasso italiano. Gli imprenditori che prevedono di rimanere più di 17 anni a Cipro rivedono generalmente la struttura con il proprio consulente prima della scadenza.
Dividendi di SRL italiana sotto il Non-Dom
Se mantieni partecipazioni in una SRL italiana dopo il tuo trasferimento a Cipro, i dividendi che questa ti versa sono regolati dall'articolo 10 della convenzione Italia-Cipro del 1974. L'Italia può trattenere alla fonte il 15% del dividendo lordo. A Cipro, questo dividendo è esente da SDC (0% Non-Dom) e soggetto al 2,65% di GESY (massimale 4 770 euro annui). Cipro riconosce la ritenuta italiana come credito d'imposta sul GESY dovuto.
Il risultato netto per l'italiano Non-Dom a Cipro su un dividendo di SRL italiana: il costo reale è la ritenuta italiana del 15% meno il credito GESY. Per dividendi superiori a circa 32 000 euro, il massimale del GESY (4 770 euro) è raggiunto e la ritenuta italiana del 15% supera il GESY dovuto a Cipro — nessun ulteriore onere cipriota. Il Non-Dom azzera la SDC in ogni caso: nessun SDC viene prelevato su questi dividendi, indipendentemente dalla loro origine.
Dividendi di società cipriota sotto il Non-Dom
Se costituisci una società a responsabilità limitata cipriota (Cyprus Ltd) per la tua nuova attività, il flusso fiscale è: IRES cipriota al 15% sul profitto. Il dividendo che la società ti distribuisce non è soggetto alla SDC (0% Non-Dom). Paga il 2,65% di GESY, con massimale di 4 770 euro annui. Non c'è ritenuta alla fonte italiana su un dividendo di una società cipriota versato a un residente cipriota — l'Italia non ha il diritto di tassare dividendi esteri percepiti da un non-residente fiscale italiano.
Come ottenere e dichiarare lo status Non-Dom
Il Non-Dom si dichiara ogni anno nella dichiarazione dei redditi cipriota (modulo IR1), da presentare entro il 31 luglio dell'anno successivo (o il 30 settembre in caso di presentazione elettronica). Si spunta la casella che indica che sei non-domiciliato a Cipro e si allega, se richiesto, una dichiarazione che conferma gli anni di residenza cipriota precedente. Il Dipartimento delle Imposte cipriota (TAXT) può richiedere documentazione aggiuntiva durante i primi anni.
Per il primo anno di residenza mista — parte in Italia, parte a Cipro — presenterai sia la dichiarazione italiana per il periodo di residenza italiana, sia l'IR1 cipriota per il periodo cipriota. Conservare le prove di presenza a Cipro — biglietti aerei, estratti conto bancari ciprioti, fatture di affitto o albergo — è indispensabile per giustificare la residenza cipriota se l'Agenzia delle Entrate italiana dovesse contestare il trasferimento.
Domande frequenti: Non-Dom cipriota per gli italiani
Il regime Non-Dom cipriota è legale e riconosciuto dall'UE?
Sì. Il regime Non-Dom cipriota è pienamente legale, riconosciuto dall'Unione europea e parte del diritto fiscale cipriota da decenni. Cipro è uno Stato membro UE dal 2004. La Commissione europea non ha aperto alcuna procedura di infrazione nei suoi confronti. Stati comparabili — Malta, Portogallo (NHR), Irlanda — applicano regimi similari per i nuovi residenti.
Si può avere il Non-Dom con la regola dei 60 giorni?
Sì. I requisiti del Non-Dom (domicilio di origine fuori Cipro, meno di 17 anni di residenza cipriota precedente) sono indipendenti dalla soglia di giorni utilizzata per stabilire la residenza fiscale cipriota. Se stabilisci la tua residenza cipriota tramite la regola dei 60 giorni, puoi accedere al Non-Dom dallo stesso anno. I due meccanismi si cumulano.
Qual è la differenza tra il Non-Dom cipriota e il regime Res Non Dom italiano?
Il regime italiano Res Non Dom prevede una forfettaria fissa di 100 000 euro all'anno che sostituisce l'IRPEF su tutti i redditi esteri — conveniente solo per redditi esteri molto elevati. Il Non-Dom cipriota non prevede pagamento fisso: si pagano solo IS al 15% e GESY al 2,65% (massimale 4 770 euro) sull'effettivo dividendo distribuito. Per profitti fino a 300 000 euro annui, il Non-Dom cipriota è generalmente molto più conveniente della forfettaria italiana da 100 000 euro.
Cosa succede dopo 17 anni di Non-Dom a Cipro?
Diventi residente domiciliato a Cipro. I dividendi passano sotto il regime SDC ordinario al 5% (aliquota 2026). Il tasso effettivo totale sui profitti sale da ~17% a ~20-22%, che rimane significativamente inferiore al tasso italiano. La maggior parte degli imprenditori con orizzonte superiore ai 17 anni riesamina la struttura con il proprio consulente prima della scadenza per valutare le opzioni disponibili.